Tin Tức Thuế

Trong tháng 3, Tổng cục Thuế đã phát hành một loạt các công văn quan trọng về chính sách thuế và các vấn đề liên quan. Các công văn này bao gồm Công văn số 1289/TCT-CS về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án thủy điện Nậm Ban 3, Công văn số 1278/TCT-CS về chính sách thuế tổng hợp, và Công văn số 1262/TCT-CS về vướng mắc trong chính sách tiền thuê đất. Ngoài ra, cũng có các công văn như Công văn số 1238/TCT-KK về kê khai thuế GTGT, TNDN của Chi nhánh phát điện dầu khí - Tập đoàn dầu khí Việt Nam và Công văn số 1178/TCT-CS về hóa đơn điện tử. Các công văn này cung cấp thông tin quan trọng và hướng dẫn cho cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế trong việc tuân thủ các quy định thuế hiện hành.

Tuân thủ pháp luật thuế là nghĩa vụ và cũng là trách nhiệm của mỗi cá nhân, tổ chức trong việc thực hiện đúng các quy định về thuế, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN phục vụ cho công cuộc xây dựng và phát triển đất nước. Sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ, đặc biệt là sự bùng nổ của internet và các nền tảng số, đã tạo ra một nền kinh tế số đầy tiềm năng nhưng cũng tiềm ẩn nhiều thách thức. Tại Hội thảo “Quản lý tuân thủ thuế trong nền kinh tế số” vừa được Tổng cục Thuế tổ chức ngày 13/5 vừa qua, Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Đặng Ngọc Minh đã đưa ra nhận định “Sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ, đặc biệt là sự bùng nổ của internet và các nền tảng số, đã tạo ra một nền kinh tế số đầy tiềm năng nhưng cũng tiềm ẩn nhiều thách thức. Nền kinh tế số mang đến những cơ hội to lớn cho phát triển kinh tế - xã hội, tuy nhiên, nó cũng đặt ra những vấn đề mới cho công tác quản lý thuế, trong đó vấn đề quản lý tuân thủ thuế đóng vai trò vô cùng quan trọng.”

Bộ trưởng Bộ Tài chính Hồ Đức Phớc cho biết, Bộ Tài chính đang tiến hành rà soát, đánh giá các luật thuế; trong đó có Luật Thuế thu nhập cá nhân. Bộ Tài chính cho biết sẽ dự kiến trình Quốc hội cho ý kiến vào tháng 10-2025 và thông qua vào tháng 5-2026. Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, khi thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, mức giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định… số còn lại mới là thu nhập làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, cá nhân phát sinh thu nhập chịu thuế thì mới phải nộp thuế theo quy định. Luật Thuế thu nhập cá nhân (áp dụng từ ngày 1-1-2009) quy định mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.

1. Thời hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế 2019 Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế như sau: - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu. Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.

Đó là chỉ đạo của Phó Tổng cục trưởng Vũ Chí Hùng tại Hội nghị triển khai công tác Cải cách Hiện đại hoá và Chuyển đổi số ngành thuế năm 2024 tổ chức ngày 22/4 tại cơ quan Tổng cục Thuế. Tham dự hội nghị có đại diện lãnh đạo các đơn vị thuộc Tổng cục Thuế và 31 Cục Thuế tại khu vực miền Bắc và miền Trung. Phát biểu tại hội nghị, Phó Tổng cục trưởng Vũ Chí Hùng cho biết trong bối cảnh Chính phủ chỉ đạo quyết liệt thực hiện Chương trình Chuyển đổi số quốc gia, xây dựng Chính phủ điện tử/Chính phủ số, nền kinh tế số, xã hội số, tạo ra những chuyển biến mạnh mẽ trong nền kinh tế - xã hội nước ta trong thời gian tới. Điều đó đặt ra cho cơ quan thuế rất nhiều thách thức trong công tác quản lý. Một mặt, ngành Thuế tiến hành các chương trình cải cách hiện đại hóa, ứng dụng công nghệ mới để đáp ứng yêu cầu chuyển đổi số trong nội bộ cơ quan Thuế, chuyển đổi số trong hoạt động quản lý thuế, vừa cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trong môi trường số hóa.

Theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, tháng 3 và tháng 4 hàng năm là thời điểm người nộp thuế cần thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Đối với quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023, tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu ý thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; tuy nhiên, ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2023 là ngày 31/3/2024 (ngày Chủ Nhật), do vậy, thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập là ngày 01/4/2024. Còn đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch là ngày 30/4/2024 và ngày tiếp theo là ngày 01/5/2024 (Ngày nghỉ Lễ), do vậy thời hạn cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày 02/5/2024. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Trong tháng 4, Tổng cục Thuế đã phát hành một loạt các công văn quan trọng về chính sách thuế và các vấn đề liên quan. Các công văn này bao gồm Công văn số 1199/TCT-DNNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân, Công văn số 1176/TCT-CS về chính sách thuế TNDN, Công văn số 1182/TCT-CS về thuế GTGT, Công văn số 1183/TCT-CS về chính sách thuế, Công văn số 1179/TCT-CS về chính sách thuế GTGT, và nhiều công văn khác.

Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp sau đây: - Hồ sơ khai thuế của các trường hợp quy định tại điểm a, d, e, k khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nộp tại cơ quan thuế trên địa bàn nơi phát sinh hoạt động kinh doanh hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế khác với địa bàn cấp tỉnh nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

Căn cứ điểm b khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế như sau: Trường hợp 1: Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định như sau: - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân nhưng chưa khấu trừ thuế thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập. - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam. Trường hợp nơi phát sinh công việc của cá nhân không ở tại Việt Nam thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Thời điểm tính thuế, tỷ giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo Điều 35 Thông tư 38/2015/TT-BTC như sau: - Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp (trong thời hạn hiệu lực của Quyết định áp dụng của Bộ trưởng Bộ Công Thương) là ngày đăng ký tờ khai hải quan. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo mức thuế, trị giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tại thời điểm tính thuế. Trường hợp người nộp thuế kê khai, tính thuế trên tờ khai hải quan giấy trước ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng có tỷ giá khác với tỷ giá áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thì cơ quan hải quan thực hiện tính lại số thuế phải nộp theo tỷ giá được áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai. - Tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP.